一般纳税人资格登记、相关标准及实务解读15条
销售额
作者: 会计学堂官网
2021-04-26 09:28:33
[ 闻蜂导读 ] 公式中不论行业和企业性质,公式“连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)”,都是3%。另外各地方关于“连续不超过12个月”的时间段,规定不一样,如江苏【例】深圳地税某建筑企业纳税人2015年1月-2015年12月提供建筑服务(不考虑其他特殊情况)营业额680万元,可扣除分包营业额260万元,虽然应缴纳营业税(680-260)×3%=12.6万元,但未扣除前的营业额680÷(1+3%)500万

公式中不论行业和企业性质,公式“连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)”,都是3%。另外各地方关于“连续不超过12个月”的时间段,规定不一样,如江苏【例】深圳地税某建筑企业纳税人2015年1月-2015年12月提供建筑服务(不考虑其他特殊情况)营业额680万元,可扣除分包营业额260万元,虽然应缴纳营业税(680-260)×3%=12.6万元,但未扣除前的营业额680÷(1+3%)>500万元,应当到主管国税税务机关办理一般纳税人资格登记手续。自然人不可能成为一般纳税人,但是个体工商户可以按照相关规定登记为一般纳税人。不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续,继续变成“一般纳税人”,由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。还需要提醒的是:从2016年5月1日起纳税人申请一般纳税人资格时,其应税服务年销售额从2016年5月1日起连续12个月开始计算,以前年度的营业额不列入计算范围。根据(销售货物销售额、销售劳务销售额)和(销售服务、无形资产或者不动产销售额)分别计算年应税销售额。无论哪项的年应税销售额超过小规模纳税人标准,均应按规定办理一般纳税人登记,登记后所有销售额按一般纳税人标准执行。【例】某从事混业经营的纳税人,提供应税销售额470万,生产销售额货物年销售额40万,两项年销售额合计510万,但那项年应税销售额都没有超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,只有会计核算健全、能够准确提供税务资料的,才可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的;除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。自行选择当月1日或次月1日作为一般纳税人资格生效之日,按照增值税一般计税方法计算一般纳税人(或辅导期纳税人)资格继续保留实务中证明纳税人具备增值税一般纳税人资格资料还可以选择以下其一:当地国税局网站上查询或对方近期开具的截至目前,总局尚未发布不适用上述办法的特殊情况。想要学习,并收藏本文;私信小编:学习会计学习资料!还可以免费试学会计课程15天!

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